<?xml version="1.0" encoding="utf-8" ?>
<rss version="2.0" xmlns:atom="http://www.w3.org/2005/Atom">
<channel>
<title>サービスに関する様々な情報を発信しております | 札幌市の会計事務所なら公認会計士・税理士熊谷亘泰事務所</title>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/</link>
<atom:link href="https://ezobrownbear-office.com/rss/422042/" rel="self" type="application/rss+xml" />
<description>相続サポートや事業における管理会計、財務コンサルティングなど札幌市にて様々なサービスを展開しております。会計事務所ならではの知識力で、お客様のあらゆるお悩みを解決へと導きます。オンラインでのご相談も承っているため、お住まいのエリアに関わらずサービスを受けられます。ブログにてサービスに関する様々な情報を発信しておりますので、ご興味をお持ちの方はぜひご覧ください。税金に関する豆知識やご相談実績など耳寄りな情報をご覧いただけます。</description>
<language>ja</language>
<item>
<title>【令和8年版】ふるさと納税を今一度おさらいしよう！|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次今年も11月となり残り２か月弱となりました。寄付した分だけ税金が減り、なおかつ地域の返礼品がもらえるふるさと納税を駆けこみで申し込もうとしている方も多いのではないでしょうか？今回は、ふるさと納税制度について今一度おさらいし、税金の特典を受けるためにはどうすればよいかについて、また、思わぬ落とし穴についても取り上げます。
まず、ふるさと納税とは何か簡単におさらいしましょう。ふるさと納税とは住民税(都道府県民税と市町村民税)の寄附金控除の特例制度の一つで、通常の税額控除額((寄附金額－2,000円)×税率)に加えて所得に応じて課税される部分の20%を上限としてふるさと納税額を住民税から控除できるものです。つまり、住民税の支払先を住む自治体から別の自治体にシフトする効果がある制度です。また、寄付額により返礼品を受取ることができることがふるさと納税の魅力となっています。
ふるさと納税は2008年(平成20年)から始まり制度導入から18年が経過しています。その間、返礼品と規検索サイトの充実で利用者が増加した一方、過度で高額な返礼品による自治体同士の獲得競争や寄付先となりにくく制度利用者が多い都市部自治体の税収減など問題も出てきました。これらの問題は税金の問題というよりも制度設計や自治体の財政政策の問題です。ふるさと納税が自治体間の税収の偏りを是正するのか、あるいは新たな形での自治体間の税収の偏りを生みだしているのか、自治体の財政状況を注視していきたいところです。また、高額な返礼品については寄付額の３割いないかどうかで判断するルールとなっており、金額が寄付額の３割超となった返礼品が生じた場合、該当する自治体には２年間のふるさと納税指定取り消しが行われています。昨年度は2025年(令和７年)10月1日以降の寄付より長野県須坂市、岡山県総社市、岡山県吉備中央町、佐賀県みやき町、長崎県雲仙市及び熊本県山都町の６市町に対して指定取り消しが行われ今年度も引き続きふるさと納税指定がされていません。また、東京都は必要な財源が地方に流失し財政をいたずらに悪化させるとの理由でふるさと納税制度に反対の立場をとっているため、令和元年(2019年)よりふるさと納税指定申出を見送っています。
（総務省HP｜ふるさと納税トピックスふるさと納税指定制度に係る総務大臣の指定）
次以降の項目で、ふるさと納税において税金面での優遇を受けるために必要な手続と思わぬ課税について取り上げます。税金面でメリットがあることはお話しましたが、ここでは適用を受けるためにはどのような手続が必要なのかお話します。
税額控除の優遇を受けるためにはまずふるさと納税をした自治体から送られる寄附金控除証明書を受取る必要があります。ただし、寄附金控除証明書は郵送であるため特に遠方の自治体からですと寄付した日から２週間~１ヶ月かかることがあります。また、多くの自治体にふるさと納税をしていると寄附金控除証明書自体の保管が手間になることがあります。そのため、2021年(令和３年)分の確定申告から、ふるさと納税サイト運営業者が発行する寄附金控除に関する証明書というふるさと納税の年間一覧表で代えることができるようになりました。この証明書ですと数枚で収まり、比較的短期間で証明書を入手することができます。また、寄附金控除に関する証明書は年明けからマイナポータルで電子データ取得することもできます。
その後、証明書を基に手続を行いますが年末調整ではふるさと納税をはじめとする寄附金控除の手続をすることができません。そのため、確定申告で適用を受けることになります。紙面で申告する場合証明書を添付して提出します。一方、e-Taxで申告する場合は証明書の添付や別途送付は不要で最低５年間保管することになります。また、マイナポータルで取得した証明書の電子データはe-Taxでの申告の際データをe-Taxのサイトに取り込むことで寄附金控除を自動計算してくれます。
なお、確定申告をした場合住民税の控除はお住まいの市町村に寄附金控除情報が転送され市町村の住民税担当部署が反映することから、特段追加の手続は必要ありません。
確定申告をすることで税額控除を受けることができるとお話しましたが、確定申告の作業をすることはある程度の時間が必要になり、特にフルタイム勤務の方には大変な負担になることがあります。そこで、ワンストップ特例という簡便な申請制度があります。寄付をした自治体から寄附金控除証明書と一緒に送られる専用の申請用紙に必要事項を記入し当該自治体に返送すれば寄附金控除の適用が受けることができます。この特例の場合、所得税の控除を受けることができず、代わりに所得税で控除できる金額を住民税の控除に充当します。
ただし、ワンストップ特例は１年間の寄付先が５自治体以内の場合に限られ、６自治体以上に寄付した場合は原則通り確定申告が必要になりますので、多くの自治体に寄付したい方はご注意ください。
ふるさと納税をする目的として多いのが節税を図りながらの各自治体からの返戻品受け取りです。返礼品はふるさと納税のお礼として送られますが、言い方を換えますと自治体からの贈答品でもあります。法人からの贈答の受け取りはお金の受け取りでなくても所得税の課税対象になることがあります。つまり、返礼品を多くもらうと寄附金による節税効果を相殺するような思わぬ税金が発生することがあるのです。
具体的には自治体からの返礼品の受取額相当額が１年間累計で50万円を超えると一時所得が課税されます。最近は総務省の通達により高額返戻品競争は落ち着きつつありますが、あまりに高額な返礼品を受取ると課税されることがあります。また、あまりに多くの返礼品の受け取りにも注意が必要です。
令和８年度税制改正においてはふるさと納税制度についても改正点がいくつかありました。ここでは改正点について取り上げます。改正点は以下の通りです。地方自治体が実施する事業に活用できる寄附金の割合の段階的引き上げ住民税におけるふるさと納税特例控除額における定額上限額の設定まず、1.について詳しく解説します。ここで言う活用割合とはふるさと納税による寄附金収入のうち、どの費用に充てるのかを示す割合のことで、趣旨としてはふるさと納税の本来の趣旨である地方自治体が行う事業の財源確保を担保するためです。地方自治体が実施する事業に活用できる寄附金の割合は令和７(2025)年度までの50％から令和８(2026)年度：52.5％令和９(2027)年度：55％令和10(2028)年度：57.5％令和11(2029)年度以降：60％
と段階的に引き上げられました。事業活用への比率を引き上げるためには、ふるさと納税収入の増加の他、返礼品やポータルサイトへの手数料の引き下げがカギとなります。一方、ふるさと納税による収入のうち、返礼品に充てることができる割合は現行で3割までとされており、こちらは特に変更ありません。
次に2．について詳しく解説します。住民税におけるふるさと納税特例控除とは、上述の「ふるさと納税とは」のところで取り上げた、「所得に応じて課税される部分の20%を上限としてふるさと納税額を住民税から控除する」部分のことです。この控除計算の仕組みですと高所得になるほど控除可能額が大きくなりふるさと納税による節税がより有利になります。一方で所得者の居住地の自治体にとっては税収の減少がより大きくなります。
そこで令和９(2027)年度寄附分から特定控除の上限額が導入され、193万円（給与収入１億円相当）までとなります。令和８(2026)年度においてはまだ193万円の上限が適用されませんので今年度はまだ控除を多く受けることができます。
今回はふるさと納税について税金の面からお話ししました。ふるさと納税は地域振興と地域格差是正を目的に創設された制度です。よく節税効果を目的としてふるさと納税を検討する方がいますが、税金の行き先が変わるだけであり実質的な税金負担は変わりません。また、赤字などで所得が少ない方についてはふるさと納税をするとむしろ自主的な税金負担の増加となります。
ふるさと納税は返礼品や節税効果の有無に関わらず、地域の事情をよく情報収集して理解し、その地域を応援したいという想いをもって行うことで、寄付した人、寄付を受取った自治体、地域の住民が喜ぶ三方よしの大きな喜びに繋がるのではないでしょうか。

]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20261102083928/</link>
<pubDate>Fri, 06 Nov 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>医療費控除を知ろう！</title>
<description>
<![CDATA[
目次確定申告を行う理由の一つで多いのが医療費控除の適用です。私の事務所でお引受けしている確定申告にも医療費控除を適用される方が多くいますし、税務署などでの確定申告相談支援に行っても医療費控除に関する相談を多く受けます。
一方で医療費控除を受けることができたにもかかわらず、通院費や薬代などを記録しておらず医療費控除を受け損ねるケースも中にはあります。そこで今回は医療費控除について詳しく取り上げ、確定申告で得するあるいは損しないようお役に立てば幸いです。
なお、今回の内容は令和８年（2026年）度の確定申告において適用される法令に基づいている旨あらかじめお断りいたします。
はじめに医療費控除が適用できる医療費について解説します。対象者は確定申告をする本人が１月１日から12月31日までの間に支払った医療費をはじめ、自己と生計を一にする配偶者やその他の親族の医療費を負担した場合に適用することができます。特に同居しているお子様や親御さんがいる場合は、ご家族本人に所得がなくても確定申告で医療費控除を受けられるケースがありますのでご家族の分の医療費の領収書を保管するようにしましょう。もちろん、ご家族の方も確定申告を行う場合、同一内容の医療費について本人とご家族が二重に医療費控除を受けることはできませんのでご注意ください。
対象となる医療費は以下の通りです。医師または歯科医師による診療または治療の対価
（ただし、健康診断の費用や医師等に対する謝礼金などは原則として含まれません。）治療または療養に必要な医薬品の購入の対価
（風邪をひいた場合の風邪薬などの購入代金は医療費となりますが、ビタミン剤などの病気の予防や健康増進のために用いられる医薬品の購入代金は医療費となりません。）病院、診療所、介護老人保健施設、介護医療院、指定介護療養型医療施設、指定介護老人福祉施設、指定地域密着型介護老人福祉施設または助産所へ収容されるための人的役務の提供の対価あん摩マッサージ指圧師、はり師、きゅう師、柔道整復師による施術の対価
（ただし、疲れを癒したり、体調を整えるといった治療に直接関係のないものは含まれません。）保健師、看護師、准看護師または特に依頼した人による療養上の世話の対価
（この中には、家政婦に病人の付添いを頼んだ場合の療養上の世話に対する対価も含まれますが、所定の料金以外の心付けなどは除かれます。また、家族や親類縁者に付添いを頼んで付添料の名目でお金を支払っても、医療費控除の対象となる医療費になりません。）助産師による分べんの介助の対価介護福祉士等による一定の喀痰吸引および経管栄養の対価介護保険等制度で提供された一定の施設・居宅サービスの自己負担額次のような費用で、医師等による診療、治療、施術または分べんの介助を受けるために直接必要なもの
（1）医師等による診療等を受けるための通院費、医師等の送迎費、入院の際の部屋代や食事代の費用、コルセットなどの医療用器具等の購入代やその賃借料で通常必要なもの
（注1）電車やバスなどの公共交通機関が利用できない場合を除き、タクシー代は控除の対象には含まれません。
（注2）自家用車で通院する場合のガソリン代や駐車場の料金などは、控除の対象には含まれません。
（2）医師等による診療や治療を受けるために直接必要な、義手、義足、松葉杖、補聴器、義歯、眼鏡などの購入費用日本骨髄バンクに支払う骨髄移植のあっせんに係る患者負担金日本臓器移植ネットワークに支払う臓器移植のあっせんに係る患者負担金高齢者の医療の確保に関する法律に規定する特定保健指導（一定の積極的支援によるものに限ります。）のうち一定の基準に該当する者が支払う自己負担金
ここで、改めて適用誤りが多いケースをご紹介致します。健康診断を受けただけでは健康診断費用は医療費控除対象外となりますが、健康診断の結果病気が判明し何かしらの手術や治療を受けることになった場合は健康診断費用も控除対象に含まれますので含め忘れの無いようご注意ください。医療費は病気やけがの治療に対するものに対して適用できるため、見た目をよくする審美目的の手術や治療の場合は医療費控除対象外となります。特に歯科矯正や皮膚手術は審美目的の場合があるため、治療に該当する場合は医師から病気やけがの治療に該当する旨の診断書を入手することをお勧めします。薬は医師の処方によるものだけでなくご自身の判断で購入した薬代も含みます。ただし、予防目的で購入した薬は含まれませんので安易に含めないようご注意ください。マッサージや施術は何かしらの症状があり、症状に対する治療目的であれば医療費控除対象になります。医療費控除を受ける際は、具体的な症状を説明できるようにしましょう。通院のためのタクシー代を医療費控除対象にする方がいますが、上述の通り電車やバスではどうしても通院ができない場合に限られますので、安易にタクシーを利用しタクシー代を医療費控除対象に含めないようご注意ください。また、ガソリン代や駐車場代を医療費控除に含めようとする方がたまにいますが、いかなる理由であっても対象外になりますのでご注意ください。
参考:
国税庁HP｜No.1120医療費を支払ったとき（医療費控除）
国税庁HP｜No.1122医療費控除の対象となる医療費
ここでは医療費控除がいくら受けられるのか説明します。
医療費控除は（実際に支払った医療費の合計額－保険金などで補てんされる金額）－10万円（その年の総所得金額等が200万円未満の人は、総所得金額等の５パーセントの金額）で、最大控除額は200万円です。
相談を受けるとよく言われるのが、医療費が10万円かかっていないから通院や薬代の記録を保存していないというものです。所得が200万円未満となる場合、医療費控除下限額は総所得金額等の５パーセントの金額となりますので、通院が重なり所得が下がったケースでは年間医療費が10万円無くても適用できる場合があります。
また、保険金などで補てんされる金額は生命保険契約などで支給される入院費給付金や健康保険などで支給される高額療養費・家族療養費・出産育児一時金などが該当します。特に間違いやすいのが、入院などで多額の医療費がかかり年間医療費が10万円を超えた場合に実は高額療養費給付や入院保険金などを受けているのに医療費控除を適用する場合です。入院保険金や高額療養費を誤って所得として申告し、医療費控除を受ける段階で控除額から控除しないケースがありますが、入院保険金や高額療養費はあくまで入院代の補てんという目的があるため、課税所得には該当しません。一方、医療費控除計算の際に控除額から差し引かずに医療費控除を過大に受けるケースがありますので、入院して医療費が多額にかかった場合は特に注意が必要です。
なお、退院が年末近くになり高額療養費や入院保険金の支給額が確定申告期限までに確定しない場合があります。この場合、支給見込額がある程度判明している場合は見込額、まだよくわからない段階である場合は給付対象の入院費全額を控除対象から除外する形で申告することになります。
どのようなものが医療費控除に該当し、いくら受けられるか説明しましたが、ここまで進んだ方の中にはどうやったら確定申告で医療費控除を受けられるのか気になる方もいるのではないでしょうか？ここでは、確定申告の際の手続についてお話しします。
医療費控除を受けるためには必ず確定申告をしますが、その際申告書と一緒に「医療費控除の明細書」という添付書類を提出します。「医療費控除の明細書」は国税庁所定の様式となっており、国税庁HPからのダウンロードで入手できますし、税務署にも用紙が用意されています。また、e-Taxによる電子申告の場合入力フォームで必要な事項を記載すれば自動的に「医療費控除の明細書」が作成されます。
「医療費控除の明細書」提出に当たり病院や薬局などで受け取った領収書やレシートなどを添付して提出する必要はありません。代わりに事後的な内容確認に備えて原則確定申告期限から５年間はお手元に領収書やレシートを保存しておくことになります。確定申告後安易に領収書やレシートを破棄しないようご注意ください。
「医療費控除の明細書」には医療等を受けた家族の氏名、支払先、医療費の内容、支払金額、保険等で補てんされた金額を記入することになっています。１領収書ごとに記入してもよいですし、支払先ごとにまとめて記入しても構いません。
また、保険診療の通院や薬代が多くかかる方には、毎年健康保険組合等から届く医療費の明細に記載されている診療等の合計金額を記載することで記入の負担を軽減することができます。ただし、医療費の明細は集計時期の関係で９月または10月までの記録が年明けに届き12月までの記録は確定申告期限近くに届くケースが多く、支払金額も医療機関等の保険請求額を基に計算しているため実際の支払額と若干異なります。その点はご留意の上ご活用ください。
医療費控除は年間医療費支出が10万円または合計所得の５％を超える場合に適用できる制度のため、手術や治療が多い方や高額でない場合には適用できる可能性が小さい制度です。一方、近年は健康維持や予防の考え方が広がり未然に対策を講じる人も少なくありません。そこで、平成29年(2017年)よりセルフメディケーション税制という通常の医療費控除と選択適用できる制度が導入されました。
セルフメディケーション税制は健康の保持増進および疾病の予防への取組として「一定の取組」を行っている居住者が対象となります。具体的には、次の取組が、「一定の取組」に該当します。保険者（健康保険組合、市区町村国保等）が実施する健康診査＜人間ドック、各種健（検）診等＞市区町村が健康増進事業として行う健康診査＜生活保護受給者等を対象とする健康診査＞予防接種＜定期予防接種、インフルエンザワクチンの予防接種＞勤務先で実施する定期健康診断＜事業主健診＞特定健康診査（いわゆるメタボ健診）、特定保健指導市町村が健康増進事業として実施するがん検診なお、申告される方が「一定の取組」を行っていることが要件とされているため、申告される方が取組を行っていない場合、控除を受けることはできないことになっています。
セルフメディケーション税制対象になる医療費は特定一般用医薬品等購入費といい、医師によって処方される医薬品（医療用医薬品）やドラッグストアで購入できるOTC医薬品に転用された医薬品（スイッチOTC医薬品）等の購入費です。セルフメディケーション税制の対象となる商品には、購入の際の領収書等にセルフメディケーション税制の対象商品である旨が表示されています。スイッチOTC医薬品等の具体的な品目一覧は、厚生労働省ホームページに掲載の「対象品目一覧」をご覧ください。なお、一部の対象医薬品については、その医薬品のパッケージにセルフメディケーション税制の対象である旨を示す識別マークが掲載されています。
セルフメディケーション税制による医療費控除額は、実際に支払った特定一般用医薬品等購入費の合計額（保険金などで補填される部分を除きます。）から12,000円を差し引いた金額（最高88,000円）です。なお、一定の取組（人間ドックなど）に要した費用は、セルフメディケーション税制による医療費控除の対象となりませんのでご注意ください。
セルフメディケーション税制の適用を受ける場合は、確定申告の際に「セルフメディケーション税制の明細書」という通常の医療費控除とは別の様式の明細書を添付します。領収書やレシート、人間ドッグ等一定の取り組みを行っていることを証明する書類の提出は必要ありませんが、通常の医療費控除と同様に事後的な内容確認に備えて原則確定申告期限から５年間はお手元に領収書やレシート、取り組みをしたことを証明する文書を保存しておくことになります。
今回は確定申告における医療費控除について取り上げました。医療費控除は誤りやすいポイントが多くあります。今回のブログでは特に誤解の多い点についても取り上げ、確定申告の際に後で損をすることがないように心がけております。
また、医療費控除の申告の際に領収書の提出が求められないため、事後的に間違いに気づいて修正申告となり追徴されることがあります。医療費は慎重に集計しましょう。一方、確定申告後に医療費控除の申請漏れが判明した場合でも事後的に税金の還付を受けることができます。具体的には、申告年後から５年間、更正の請求という手続を行い判明した医療費の領収書などとともに税務署に提出します。提出後税務署での確認が行われ特に問題なければ更正決定という形で税金が還付されます。万が一、確定申告後に医療費控除適用漏れが判明してもあわてずに還付の手続を進めるようにしましょう。

]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20261026115031/</link>
<pubDate>Fri, 30 Oct 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>【令和８年版】年末調整・確定申告で出てくる人的控除|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次年末となり年末調整の時期が近づいています。また、年明けになりますと確定申告の時期になります。その中で気づきにくい、間違いやすい控除に人的控除があります。年末調整の記事でも少し取り上げていますが、今回は人的控除についてもう少し詳しく取り上げます。年末調整及び確定申告で正しくかつ有利に適用できるようお役に立てば幸いです。
なお、今回の記事は令和８年(2025年)度の内容を取り上げています。年によって制度が異なることがありますので、令和７年度(2025年)以前の申告を改めて行う場合は別途個別にご確認ください。また、当事務所でも質問を承りますのでお問い合わせください。
はじめに特に適用する納税者が多い配偶者控除及び配偶者特別控除について取り上げます。配偶者控除は同一生計の配偶者の合計所得が62万円以内の場合に受けれられる所得控除で、夫婦どちらか一方が大部分の家計を稼ぐ世帯の家計を支える性質のある所得控除です。また、配偶者特別控除は配偶者の合計所得が62万円超～133万円以下の場合に適用が受けられる所得控除で、配偶者控除適用可能な所得を超えた場合に課税所得が急激に上がるのを防ぐための所得控除です。
夫婦双方とも合計所得が控除対象金額となっていてもいずれか一方しか受けることができません。そのため、このような場合はどちらが適用すれば夫婦全体で税額が有利なのか検討すると良いでしょう。
配偶者控除は一定ですが、配偶者所得控除は配偶者の所得によって変わります。また、令和２年(2020年)度より高所得者からの課税を強化するため、本人の所得が900万円～1000万円になると控除額が減少し、1,000万円を超えると配偶者控除及び配偶者特別控除は配偶者の所得に関わらず適用できなくなります。控除額を一覧にすると以下の通りです。配偶者(特別)控除の一覧〔〕は住民税における控除上限額（）は老人控除対象配偶者(70歳以上)の場合縦：配偶者合計所得
横：本人合計所得900万円以下900万円超
950万円以下950万円超
1000万円以下62万円以下38万円
(48万円)
〔33万円〕26万円
(32万円)
〔22万円〕13万円
(16万円)
〔11万円〕62万円超
95万円以下38万円
〔33万円〕26万円
〔22万円〕13万円
〔11万円〕95万円超
100万円以下36万円
〔33万円〕24万円
〔22万円〕12万円
〔11万円〕100万円超
105万円以下31万円21万円11万円105万円超
110万円以下26万円18万円９万円110万円超
115万円以下21万円14万円７万円115万円超
120万円以下16万円11万円６万円120万円超
125万円以下11万円８万円４万円125万円超
130万円以下６万円４万円２万円130万円超
133万円以下３万円２万円１万円なお、配偶者控除及び配偶者特別控除は以下の場合適用されませんのでご注意ください。民法の規定による配偶者ではない（いわゆる内縁関係である）納税者と生計を一にしていない(夫婦が別々に生計を立てている）青色申告者の事業専従者として年内に給与の支払を受けている、または白色申告者の事業専従者である青色専従者の適用を受けて夫婦間で給与のやり取りをしている場合、給与を支払った側は支給額全額を必要経費として算入し、所得を減らすことができます。
参考:国税庁HP｜No.1191配偶者控除国税庁HP｜No.1195配偶者特別控除(所得税法第83条、第83条の２)
次に配偶者控除と並び適用している納税者が多い扶養控除を取り上げます。扶養控除は扶養家族つまり別の家族の所得によって生計を支えられている家族について適用され、年間合計所得金額が62万円（住民税は43万円）以下の扶養家族については適用されます。
扶養控除についても配偶者(特別)控除同様に納税者と生計を一にしていない(別々に生計を立てている）青色申告者の事業専従者として年内に給与の支払を受けている、または白色申告者の事業専従者である家族の場合は適用を受けることができませんが、必ずしも親族（６親等内の血族および３親等内の姻族）でなくてもよく、都道府県知事から養育を委託された児童（いわゆる里子）や市町村長から養護を委託された老人で生計を一にしていれば適用を受けることができます。ただし、その年の12月31日時点で15歳までの子供については家計支援のための児童手当受給を国から受けられることから扶養控除の適用はありません。ただし、住民税については免税基準となる扶養家族数に15歳までの子も含まれます。
扶養控除の金額は以下の通りです。なお、表の中の年齢は対象年度の12月31日時点での満年齢をいいます。
扶養控除の一覧〔〕は住民税における控除額扶養親族の区分１人当たり控除額一般の控除対象扶養親族
(16歳~18歳、23歳～69歳の扶養親族)38万円
〔33万円〕特定扶養親族
(19歳～22歳の扶養親族)63万円
〔45万円〕老人扶養親族
(下記を除く、70歳以上の扶養親族)48万円
〔38万円〕同居老親等
(70歳以上の同居中の父母、祖父母等)58万円
〔45万円〕
同居老親等については、入院中で１年以上同居していない場合は該当しますが、老人ホーム等生活の本拠が変わっている場合は該当しません。また主に海外から日本に出稼ぎに来ている人が安易に母国の親族を控除対象に含めることを防止する観点から、令和５(2023)年度より同一生計であるものの生活の本拠が海外にあるいわゆる非居住者の扶養親族のうち30歳以上70歳未満の人であって次に掲げるいずれにも該当しない人の分については、扶養控除が適用されません。留学により国内に住所および居所を有しなくなった人障害者である人納税者からその年において生活費または教育費に充てるための支払を38万円以上受けている人
参考:国税庁HP｜No.1180扶養控除(所得税法第84条)
次に令和７年度から導入された特定親族特別控除について取り上げます。特定親族特別控除とは生計を一にする年齢19歳以上23歳未満の親族等のうち合計所得金額が62万円超123万円以下の者がいる場合に一定の金額の所得控除が受けられるものです。
これまで年齢19歳以上23歳未満が中心のアルバイト掛け持ち学生本人には後述する「勤労学生控除」がありましたし、アルバイトによる所得が少ない場合は世帯主が扶養控除を受けることができました。現状、学生の勤務制限を抑えるとともに、大学の高額な学費を親が負担しているケースが多いことを踏まえ学費を負担する親向けに新たに生活費に配慮し導入された所得控除です。控除額は以下の通りです。なお、配偶者控除・配偶者特別控除とは異なり本人所得によって控除額に変動はありません。

特定親族特別控除の一覧特定親族の合計所得金額控除額62万円超85万円以下63万円85万円超90万円以下61万円90万円超95万円以下51万円95万円超100万円以下41万円100万円超105万円以下31万円105万円超110万円以下21万円110万円超115万円以下11万円115万円超120万円以下６万円120万円超123万円以下３万円
参考:国税庁HP｜No.1177特定親族特別控除(所得税法第84条の２)
次に配偶者がいない親、配偶者と離婚・死別した人に適用される寡婦控除・ひとり親控除について取り上げます。
寡婦控除は、その年の12月31日時点で夫と離婚した後婚姻をしておらず、扶養親族がいる人で、合計所得金額が500万円以下の人夫と死別した後婚姻をしていない人または夫の生死が明らかでない一定の人で、合計所得金額が500万円以下の人（扶養家族の有無は問いません）のいずれかであり、後ほど説明するひとり親に該当しない人が適用できます。所得から控除できる金額は27万円（住民税では26万円）です。

ひとり親控除は、その年の12月31日時点で婚姻をしていないことまたは配偶者の生死の明らかでない一定の人のうち、次の３つの要件のすべてに当てはまる人が適用できます。その人と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる一定の人がいないこと生計を一にする子（その年分の総所得金額等が62万円以下で、他の人の同一生計配偶者や扶養親族になっていない人）がいること
]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20261019095532/</link>
<pubDate>Fri, 23 Oct 2026 15:30:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>食料品消費税率１％引き下げによる業界別対応|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次飲食料品消費税の１％への引き下げ改正案の解説について10月２日に記事をアップいたしましたが、影響を受ける業種は限定的です。それでも、影響を受ける業種での対応は大きいため改めて業種別対応として記事をアップすることにいたしました。特に影響の大きい業種は、食料品製造販売業農業、漁業飲食店業の３つです。上記の業種を中心に業種別対応を取り上げ最後に上記以外での業種での対応についても軽く触れます。なお、ブログアップ時点では案の段階であり、成立しない可能性がありまた成立時に内容が変更になる可能性があることをあらかじめお断りしておきます。
飲食料品消費税１％引き下げの影響を真っ先に受ける業種が食料品の製造業、販売業です。
こうした業種では販売するものが飲食料品であるため、売上消費税が現在の８％から１％に下がる商品が多くなります。また、仕入れる商品や材料の大部分も飲食料品であることから仕入消費税も現在の８％から１％に下がるケースが多くなります。一方、飲食料品以外の仕入やその他の経費についてはこれまで通り10％です。よって、消費税率引き下げが行われると消費税の納税額がこれまでよりも大きく下がることが想定されます。ただし、この想定は厳密に売上消費税－仕入税額控除を計算して納税する本則課税の場合の話で、仕入税額控除の金額を売上消費税に一定の率（卸売業90％、小売業80％、製造業70％）を掛けて計算する簡易課税制度を届け出ている場合にはある意味仕入や経費の税率が全て１％であるとのみなし計算になることから本則課税よりも控除額が相対的に下がる可能性が高くなります。
そこで前回記事でも取り上げましたが、引き下げ初年度における簡易課税制度を取りやめ本則課税に戻す場合の届け出の対象年度末までの期限延長及び簡易課税制度適用２年縛りの適用除外飲食料品の譲渡（販売）に係る売上に対応するみなし仕入税額控除額を売上と同額（つまり100％控除）とする特例引き下げ初年度における中間納付税額の前年度売上または仕入実績に引き下げ後の消費税率を用いての計算特例が導入されるとされており、消費税率引き下げに伴う消費税納税額抑制効果を得ることができるようになりそうです。そして日常の販売仕入において影響を受ける点としては消費税率引き下げに伴う販売価格及び仕入価格の値下げがあるかどうかです。値下げを行う場合価格表やの入れ替えが必要になりますが、商品アイテム数が多く変更に時間がかかることから価格表示について引下げ実施予定日の2027年（令和９年）４月１日から２か月前倒しもしくは２か月延期の特例が設けられることになっています。
飲食料品の多くは農産物や水産品から出来ています。よって、農家や漁業者も消費税１％引き下げの影響を強く受けます。一方先述の飲食料品製造・販売業とは異なり飲食料品を直接仕入れることは少なく、仕入に対する消費税は10％のままとなるケースが多くなります。よって、販売価格は消費税率引き下げによる値下げ効果が生じる一方、資材や燃料など経費の購入価格には生じないため、実際の手取りが少なくなることが生じえます。
そこで、政府は全国のおよそ80万の農家や林業・漁業者に対し、売上高の５%分ほどの給付金を支払うことを検討しているようです。（日本経済新聞2026年10月8日配信：消費税減税で減収補、農家に売上高の約5%を給付政府検討）この給付金によって、消費税率引き下げに伴う減収を抑制する狙いがあります。
なお、消費税の納付額は売上消費税が減少する分減少するケースが多くなりそうですが、売上高が1,000万円に満たない零細事業者が多い農業や漁業においては免税事業者となっているケースが多くあります。免税事業者ですともともと消費税の納付をしないため納税額減少の恩恵がない一方、価格変動の影響は受けるため実際の手取りが少なくなる資金繰りへの影響は課税事業者以上に大きくなりそうです。
飲食料品を商売としている業種の代表として飲食店があります。飲食店における飲食料品の提供の場合飲食サービスの提供とみなされるため、現状の消費税率は10％となっており今回の改正においても10％が維持されます。一方、仕入の多くは飲食料品（酒類除く）であり飲食料品の譲受に該当するため、今回の改正で８％から１％に下がります。そのため、税率引き下げに伴う仕入価格の値下げ効果が生じる可能性がある一方、消費税納税額の増加が見込まれます。
また、飲食店における飲食料品の提供は10％のままとなり消費税率が引き下げられる飲食料品購入の場合との価格差が大きくなるため、飲食店での外食から内食や中食へのシフトがさらに進む可能性があります。そのため、売上の減少による飲食店経営への影響もあり得ます。この影響に対しては売上仕入ともに10％となる酒類中心の飲食店は消費税率引き下げの影響が比較的小さいなど飲食店によって影響の度合いが異なるとの理由で政府から特に給付金等の対策はないようです。
消費税率引下げの対象となるデリバリーやテイクアウトを強化することで売上を確保する対策が飲食店における最も現実的な消費税率引下げ対策となりそうです。
ここまで飲食料品を取り扱う業種における飲食料品消費税率１％引き下げの影響を取り上げましたが、飲食料品を取り扱わない事業における影響についても軽く取り上げます。
日常の取引で飲食料品が登場するのは主に会議等で使用する軽食、取引先等へのお中元やお歳暮等の贈答です。消費税率が１％に下がると値下げ効果が生じ経費負担がいくらか軽くなる可能性があります。一方で本則課税方式で消費税を計算・納税している場合仕入税額として控除できる税額が減少し納税負担がいくらか増える可能性もあります。
飲食料品を取り扱わない事業を展開している事業者に留意していただきたいのが、消費税１％が適用される取引の範囲です。消費税１％が適用されるのは2027年（令和9年）４月１日から2029年（令和11年）３月31日までの間に購入した飲食料品です。
例えば2027年３月中に購入し、支払が2027年４月以降ですと消費税率は現在の８％が適用されます。一方、支払を2029年３月までに済ませ納品が2029年４月以降ですとこちらも消費税率は８％となります。特に購入と支払が税率引き下げ期間の開始または終了近くでの飲食料品購入取引に注意が必要です。
飲食料品取引が少ない事業者は頻度が低く取引額も少ないゆえに、上記の留意点は関心が低く見逃しやすいですので、あまり関係ないと思わず十分に留意しておきましょう。
今回は業種別の飲食料品消費税率１％引き下げの影響について取り上げました。消費税率１％引き下げは価格設定や売上、仕入に大きな影響があります。また、この消費税率引き下げは「給付付き税額控除」制度導入開始までの間の２年間の時限措置であるため、２年後の制度終了時は税率引き上げによる影響が生じます。
いずれにしても現場での混乱を防ぐため、法案審議中の今の段階から消費税率引き下げへの対応、また２年後の消費税率引き上げにも対応できるよう準備をしておくことをお勧めいたします。

]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20261012104518/</link>
<pubDate>Fri, 16 Oct 2026 08:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>令和８年度年末調整|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次今年も年末調整の時期がやって来ました。毎年何気なく行っている年末調整ですが、年末調整とは何か理解していていますでしょうか？また、年に１回11月～12月の期間のみのため、何をするのか忘れやすいところです。今回は年末調整の復習・再確認ができるよう年末調整とは何か説明し、昨年令和７年度から変更があった点についても取り上げます。今年度も大きな変更点がありますので詳しく取り上げます。
また、年末調整において必要となる書類についても留意点を取り上げ、人事経理担当者、従業員共にスムーズに年末調整業務が進むような情報を提供いたします。
場合によっては年末調整だけでなく確定申告も必要になる方がいらっしゃると思いますが、後日令和８年度確定申告についての記事をアップ予定です。
まず年末調整制度についておさらいします。
所得税法に明確な定義はありませんが、所得税法第190条によりますと給与所得者の扶養控除等申告書を提出した居住者のうち、給与支払時に天引きされた源泉徴収額から年内最後の給与日までに支払われた年間給与総額を基に計算した所得税額との差額を精算する手続とあります。つまり、年間の給与に基づいた所得税計算を勤め先の企業が行い、年内に毎月あるいはボーナスから天引きされた源泉所得税との差額を計算して給与支給時に精算する手続です。
源泉徴収額が年間の税額以上に天引きされている場合は過大天引きの金額が給与支給と同時に従業員に支払いまたは還付され、逆に源泉徴収額が年間の税額に満たない場合は不足額が追加で天引きまたは請求されます。これにより、他の所得や年末調整で取り込めない控除がない限り、従業員の所得税の徴収が完了します。そのため、会社員に確定申告者の割合が少なくなっている原因になっています。
年末調整で反映できる所得控除は社会保険料控除生命保険料控除地震保険料控除小規模企業共済等控除(iDecoが''等''の例です)控除扶養控除等の人的控除基礎控除住宅ローン控除です。年末調整前に必要な書類(後ほど詳しく取り上げます)を勤務先に提出することで反映されます。この手続は年間給与支払額が2000万円以下の者が対象とされており、2000万円を超える場合は年末調整が行われず、確定申告が必要になります。なお、他の所得控除や税額控除を受ける場合は改めて年明けに確定申告をする必要があります。
企業が年末調整をしたとき、対象となった従業員に税額計算書である「給与所得の源泉徴収票」を交付し、翌年の１月31日までに年末調整をした企業は各事業所ごとに所轄する税務署に「給与所得の源泉徴収票等の法定調書合計表」を提出し、同日までに従業員の居住する市区町村に「給与支払報告書」という従業員の住民税計算基礎資料を提出します。これら税務署や市区町村に提出する書類には年末調整対象外となった者の分も含みますのでカウント漏れや提出漏れの無いようご注意ください。
なお、今回令和８年分よりこれまで税務署にも提出が必要だった「給与所得の源泉徴収票」は従業員の居住する市区町村に「給与支払報告書」を提出していれば「みなし提出」されたものとなり、税務署への提出が不要になります。
ここからは前年度との変更点について取り上げます。
令和８年度税制改正では所得税において影響を受ける人が多い改正が２つあります。基礎控除及び給与所得控除額の引き上げ23歳未満の扶養親族を有する場合の生命保険料控除額特例の新設税務署への「給与所得の源泉徴収票」提出不要化（前項で説明しています）令和７年度と令和８年度における基礎控除額の比較は以下の通りです。合計所得金額令和７年度の
基礎控除額令和８年度の
基礎控除額増減132万円以下95万円
104万円
+９万円132万円超336万円以下88万円+16万円336万円超489万円以下68万円+36万円489万円超655万円以下63万円67万円+４万円655万円超2350万円以下58万円62万円+４万円2350万円超2400万円以下48万円48万円+４万円2400万円超2450万円以下32万円32万円±０円2450万円超2500万円以下16万円16万円±０円2500万円超なしなし±０円
令和７年度と令和８年度における給与所得控除は以下の通りです。課税給与収入令和７年度の
給与収入からの控除額令和８年度の
給与収入からの控除額190万円以下65万円74万円190万円超220万円以下課税給与収入×30％
+８万円220万円超360万円以下課税給与収入×30％
+８万円360万円超660万円以下課税給与収入×20％
+44万円課税給与収入×20％
+44万円660万円超850万円以下課税給与収入×10％
+110万円課税給与収入×10％
+110万円850万円超195万円195万円上記の改正は社会保険強制加入の目安となるいわゆる180万円の壁対策と物価上昇に伴う税負担軽減を目的としたものです。基礎控除及び給与所得控除額の引き上げに伴い、以下の所得控除適用にあたっての扶養親族等の所得上限が以下の通り引き上げられています。配偶者控除及び扶養控除：58万円→62万円（給与収入ベース123万円→136万円）配偶者特別控除：133万円で変更なし（給与収入ベース201万5999円→207万円）特定親族控除：123万円で変更なし（給与収入ベース188万円→197万円）配偶者控除及び扶養控除：85万円→89万円（給与収入ベース150万円→613万円）
ここまで取り上げた控除額は12月に給与または賞与を支給されて年末調整が行われる場合に適用され、11月をもって給与または賞与支給が年内最終となって年末調整が行われた場合には基礎控除及び給与所得控除は昨年までのものが適用され、特定親族特別控除は適用されません。理由はご紹介した控除額を適用する改正法の施行が12月１日になるためです。このため、11月をもって給与または賞与支給が年内最終となって年末調整が行われた場合は確定申告をすることで令和８年度の新しい控除額が適用されます。
また、2026年（令和８年）の途中で海外に出国するなどで非居住者となって年末調整を受けた場合、基礎控除額については2,350万円以下の場合一律62万円になります。理由は上記一覧表の金額は国内居住者のみ適用されるためです。次に生命保険料控除の変更について取り上げます。
23歳未満の扶養親族を有する場合の生命保険料控除額については新生命保険料（2012年(平成24年)1月1日以降加入の死亡保険料）について適用され、旧生命保険料（2011年(平成23年)12月31日以前加入の死亡保険料）、介護医療保険料や個人年金保険料については従来と変更ありません。生命保険料、介護医療保険料、個人年金保険料３種類の保険料合計ベースでの控除上限額は12万円でこちらも従来と変更ありません。
23歳未満の扶養親族を有する場合の生命保険料控除額は以下の通りです。年間の新生命保険料控除額30,000円以下新生命保険料の全額30,000円超60,000円以下新生命保険料×1/2+15,000円60,000円超120,000円以下新生命保険料×1/4+30,000円120,000円超60,000円新生命保険料と旧生命保険料両方の支払がある場合の控除上限額についても23歳未満の扶養親族を有する場合は４万円から６万円に引き上げられました。なお、上記の生命保険料控除特例については４月から施行されているため、11月以前に給与支給が終了して年末調整を受けた場合や2026年（令和８年）の途中で海外に出国するなどで非居住者となった場合に日本に居住していた期間に生命保険料を支払っていた時にも適用されます。
扶養控除等(異動)申告書
年末調整を行う従業員はほとんどの方が提出します。記載事項は(源泉対象)配偶者、扶養家族に関する事項で、障がい者や寡婦(寡夫)、ひとり親、特定扶養親族(12月31日現在で19歳～22歳)に該当する家族(本人含む)がいる場合は該当する箇所を記載します。また、扶養家族のうち非居住者（海外在住者）については控除適用に制限があるため、生計を一にする事実の欄に控除適用対象者に該当する要件となるチェックと所得金額を記載します。
この申告書は人的所得控除の適用に必要な書類ですが、特に該当事項がなくても年末調整対象の場合は提出が必要です。また、配偶者の有無や年末調整希望の意思が翌年からの源泉徴収額計算に影響するため、当年度分(確定)と翌年度分(見込)の２年分を提出します。
なお、年末調整は１か所のみで行うため、複数の勤務先がある場合、最も給与が大きい勤務先に提出すると年末調整時の還付額が大きくなります。基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書
この申告書は基礎控除の計算、配偶者(特別)控除の計算、特定親族特別控除の計算、所得金額調整控除の適用に必要な書類で、年末調整を行う従業員は全員提出が必要です。記載事項は年間の総給与額、他の所得の見込額、配偶者並びに特定扶養親族の所得見込額を記載し、特別障がい者(本人含む)や23歳未満の扶養家族がいる場合該当箇所を記載します。この申告書の提出は今年度１年分のみです。
控除額についてはこの申告書内に控除項目ごとに対応表があり、表を見ると控除額がわかるようになっています。令和７年度以降基礎控除の額が多段階になり、特定親族特別控除が導入されたことから所得見込みはできる限り精度を高め年末調整計算時になって実際の所得額に基づいた控除額結果との間に誤差が生じないよう十分な注意が必要です。支給実績額で正確に計算するためにできるかぎり最新版の給与ソフトを用いることをお勧めいたします。
]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20261005090201/</link>
<pubDate>Fri, 09 Oct 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>消費税率１％引き下げについて|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次食料品の消費税を２年間１％に引き下げる方針が決定されたことが話題になっています。概要については下記の日経新聞記事にまとまっていますが、具体的にどのような措置になるのか、またどのような影響があるのか気になる方も多いのではないでしょうか？
今回は与党（自民党、維新の会）が９月15日に公表した税制大綱の解説を中心に深堀りしてていきます。なお、税制大綱はあくまでたたき台であるため、成立しない可能性がありまた成立時に内容が変更になる可能性がありますのであらかじめお断りしておきます。
日本経済新聞HP｜食品消費税2年限り1%中低所得者は先行給付、政府が税制大綱決定
はじめに今回なぜ食料品の消費税を２年間１％に引き下げるのか確認します。前提となる制度として「給付付き税額控除」があります。給付付き税額控除は中低所得の現役勤労者に着目して、その負担軽減を通じて、所得に応じて、手取りが増えるようにするとともに、いわゆる「年収の壁」などによる働き控えを緩和することを通じた就労促進を図るためと大綱の前文に書かれています。その際、令和11年度の本格導入までのつなぎとして、まずは、来年(2027年(令和９年))４月から、２年間に限った飲食料品に係る消費税率の臨時的な引下げと飲食料品にかかる消費税１％相当分の範囲で実施する支援金制度を組み合わせて行い、その後の支援金制度の本格導入に円滑に接続していくとあります。
つまり、「給付付き税額控除」制度導入の準備期間の間に手取りを増やす臨時的な策として行われる措置ということです。そのため、消費税引き下げが時限的なものになっています。「給付付き税額控除」の導入には各個人の正確な所得と迅速な給付のための口座情報等の把握の整備を行うのですが、現在の政府システムでは十分に整備されているとはいえず、構築・整備にそれなりの時間を要します。そのため、手取り増加の手っ取り早い措置として消費税率引き下げが行われます。
次項目以降、消費税率引き下げの概要及び影響を詳しく解説します。
では、具体的に消費税１％の対象になる取引及び期間について解説します。
今回の措置で消費税１％の対象になるのは「事業者が国内において行う飲食料品の譲渡及び保税地域から引き取られる飲食料品」です。言い換えると、日本国内での飲食料品譲渡及び日本への飲食料品の輸入が対象です。ここでいう「飲食料品」は、「現行の軽減税率（８％）の適用対象となっている飲食料品をいう」とされており、消費税８％対象の飲食料品取引が税率引き下げの対象となります。よって、例えば以下のような取引は消費税１％の対象外です。薬事法上の医薬品とされているもの酒税法上の酒類とされているもの店内飲食目的での飲食料品の提供週２回以上発行される新聞の定期購読分上記のうち、「週２回以上発行される新聞の定期購読分」については現行の消費税法上軽減税率８％の対象になっていますので消費税引き下げの措置期間中は１％、８％、10％の３種類の消費税率が存在することになります。
では、この３種類の税率が生じる措置期間はどうなるのでしょうか？期間として、2027年（令和９年）４月１日～2029年（令和11年）３月31日の期間中の譲渡とされています。ここでいう「譲渡」とは実際に対象となる飲食料品が売手から買手に引き渡されたことをいい、必ずしも代金の支払時期とは一致しません。
「譲渡」のタイミングを基にした期間設定となるとある問題が生じます。例えば頒布会のように一定期間定期的に飲食料品が提供され価格が開始時に決められているような場合や通販で一定期間有効なカタログ等で販売をしているような場合です。このような場合において定期頒布案内やカタログ等の発行及び案内が改正法案成立前に行われますと、仮に法案成立した場合2027年４月１日以降の飲食料品引渡しの際の販売価格を事後的に引き下げ、販売業者に返金処理の手間が生じる可能性があります。このため、大綱ではこれら2つの場合について消費税１％の対象外とするとされています。ただし、設定した価格が2027年４月１日以降引渡し分について消費税率１％を適用する前提である場合には消費税１％が適用されるとされています。
なお、消費税１％は厳密には国税としての消費税0.78%、地方消費税0.22%の２つで構成されており、国と地方（都道府県）への消費税の按分割合は現行通りです。
飲食料品の消費税率が引き下げになると税込価格の値下げを行うケースが出てきますが、これまでの消費税率引き上げの時にも生じた対応が価格表示の貼り替えです。現行の消費税法では総額表示つまり税込での表示が求められており、消費税率の１％引き下げに伴う値下げ、また、８％へ戻ることによる値上げの際価格表示の変更が必要になります。しかしながら、飲食料品を取り扱っている業者の多くはアイテム数が多く価格表示の貼り替えには相当な時間がかかると予想されます。そこで大綱では以下の価格表示特例を設けるとされています。開始前に引き下げ後価格（１％）表示に変更できる期間：2027年２月１日～３月31日開始後引き下げ前価格（８％）表示ができる期間：2027年４月１日～５月31日終了前に引き上げ後価格（８％）表示に変更できる期間：2029年２月１日～３月31日終了後引き上げ前価格（１％）表示ができる期間：2029年４月１日～５月31日特例期間中は価格表示と実際の価格が違うことによる混乱が生じることが予想されるため、飲食料品を取り扱う事業者は利用者に価格表示が混在しているなどの告知をすることになると考えられます。
消費税は課税対象者（消費者）と納税者（事業者）が異なる間接税です。そのため、消費税率引き下げに伴う影響は消費者だけではなく納税者である事業者にも納税負担の変動の形で及びます。
飲食料品を取り扱っている業者にとっては消費税率引き下げに伴い以下の影響が想定されます。本則課税にすれば飲食料品販売に伴う売上消費税が大きく減ることにより、飲食料品仕入以外の仕入経費に係る仕入税額控除よりも売上消費税が少なくなるため還付になるはずが、簡易課税制度（売上消費税の一定割合を仕入税額控除額とする制度）適用の拘束期間（適用から２事業年度間の縛り）に該当する事業年度中のため還付されない消費税課税事業者にであれば上記１．の還付が受けられるはずが、免税事業者であるために消費税還付を受けられない消費税の中間納付が必要な業者において、引き下げ後の消費税率が適用されれば中間納付額が下がるのに消費税率引き下げ実施前の前年度実績を基にした納税額が適用されるために実態よりも多い消費税負担を強いられる大綱では以上の影響を軽減するため以下の特例を設けるとされています。飲食料品の譲渡（販売）を行う事業者が2027年（令和９年）４月１日以降開始する事業年度に課税事業者になる場合は課税事業者選択届出書等の提出期限が対象事業年度開始前日から対象事業年度の末日までに延長飲食料品の譲渡（販売）を行う事業者が2027年（令和９年）４月１日以降開始する事業年度に簡易課税制度を取りやめる場合は簡易課税制度不適用届出書の提出期限が対象事業年度開始前日から対象事業年度の末日までに延長されるとともに、適用から２事業年度間の継続適用要件（２年縛り）から除外飲食料品の譲渡（販売）を行う業者が2027年（令和９年）４月１日以降開始する事業年度中に中間納付を行う場合に、前年度実績を基にした中間納付額を納付する場合に飲食料品の譲渡（販売）に係る売上消費税及び飲食料品の仕入れに係る仕入消費税額控除については前年度売上または仕入実績に引き下げ後の消費税率を用いて計算可
また、2029年（令和11年）４月１日以降開始する事業年度中に中間納付を行う場合に、前年度実績を基にした中間納付額を納付する場合に飲食料品の譲渡（販売）に係る売上消費税及び飲食料品の仕入れに係る仕入消費税額控除については前年度売上または仕入実績に引き上げ後の消費税率を用いて計算可この他、飲食料品の譲渡（販売）を行う業者が簡易課税制度を適用している場合において本則課税の適用に必要な経理体制が整っていない等の理由で簡易課税制度の適用を継続する場合、飲食料品の譲渡（販売）に係る売上に対応するみなし仕入税額控除額を売上と同額（つまり100％控除）とする特例も設けられるとのことです。100％控除の特例は、基準期間の課税売上が1000万円以下であるにもかかわらずインボイス制度対応のために課税事業者になった小規模事業者等が適用できる２割特例または３割特例を適用している場合にも適用されるとのことです。
今回の飲食料品消費税の１％への引き下げ措置は給付付き税額控除導入までの経過措置であるとお話ししましたが、経過期間中全く給付が行われないわけではなく2027年(令和９年)４月から税額控除に先立って中低所得の現役勤労者向け給付制度が開始されます。
この給付の名称は「就業者負担軽減支援金」といい、以下の要件に該当する場合に支給されるとされています。前年度の給与収入に応じて算定した額と、一定額を超える事業所得及び業務に係る雑所得との合計金額（以下、「勤労所得」という。）が税制及び社会保険制度の状況並びに就業の促進等の効果を考慮して定める金額（以下、「所得下限額」という。）を超えること前年度の合計所得金額が、純負担率及び純負担額の国際比較や諸外国の類似する制度の状況を考慮し、19歳未満の居住者である扶養親族（以下、「扶養児童」という。）の有無及び数に応じて定める金額（以下、「所得上限額」という。）以下であること。当該年度の住民税額を基礎とした金額と前年分の自己の負担すべき社会保険料に係る控除額との合計額から前年中の公的年金等の収入額を控除した金額が、我が国の純負担率の状況を考慮して定める額（以下、「純負担基準額」という。）を超えること。１月１日（以下、「基準日」という。）現在において配偶者を有していた場合には、当該配偶者の前年の合計所得金額が、一定額以下であること。なお、令和９年度及び令和10年度においては、４.の要件は除外２.にある「扶養児童」は16歳未満の扶養親族３.にある「純負担基準額」は社会保険料控除額とされています。
複雑な要件ですが、平たく言うと中低所得者のみに給付するため所得が一定の金額以下である一方、勤労制限対策として所得のうち勤労による所得が一定の金額以上の者を対象に税金や保険料など公的制度への負担額が基準額よりも多くなっている者に給付するということです。
支援金の支給額は年度単位で純負担率の国際比較及び就業の促進等の効果を考慮して、前年度の所得の額及び扶養児童の有無及び数に応じて定めるとされています。受給対象者の認定及び支払は基準日現在での住所所在地の市町村が行うとされ、３分の２以上を国、残りの３分の１未満のうち２分の１ずつを都道府県と市町村が負担するとされています。
この支援金は非課税の所得であり社会保険料算定基礎額からも除外されます。また、支援金受給権は他の者に譲渡したり、担保として提供したり、自治体による税金や社会保険料の滞納処分のため行う差押えの対象としたりすることはできないとされています。一方、国税滞納処分のための差押えの対象とすることはできるとされています。
今回は飲食料品消費税の１％への引き下げについて取り上げました。
今年2026年２月の衆議院選挙時の自民党公約では飲食料品の消費税を２年間０％にする方向で検討するとされていましたが、国民会議においてレジ改修に１年程度かかるとの理由で改修期間が５～６か月程度で済む１％で大綱がまとまった経緯があります。
ここで注目すべきは、なぜ消費税「非課税」ではなく「０％」と表現されているのかです。消費税非課税にするのであれば現在の多くのレジでも対応しているため変更は容易なはずです。では、なぜ「０％」なのでしょうか？この違いは単なる表現の違いではありません。この２つの言葉の違いで商品を販売する業者の消費税負担が大きく変わるのです。
消費税「非課税」の場合「消費税を課さない」という意味であり、消費税非課税の売上のためにかかった仕入や経費の消費税は実質的に仕入や経費を支払った業者が消費者として負担したことになるため、仕入税額控除をうけることができません。一方、消費税「０％」の場合「消費税０％を課税する」という意味であり、消費税０％の売上に対しかかった仕入や経費の消費税は実質的に０％の消費税を別の業者に移転したとされるため、仕入税額控除を受けることができるのです。現行の消費税法でも輸出免税売上が消費税「０％」の対象になっています。
当事務所での関与先にも飲食料品消費税の１％引き下げによる影響がある先があります。現在当事務所が関与していない方でも飲食料品消費税の１％引き下げによる影響について個別相談を承っておりますので、下記のお問い合わせフォームからお気軽にお問い合わせください。

自由民主党HP｜食料品の消費税産経新聞｜2026年6月3日食料品消費税「1％」なら半年でレジ改修可能政府、国民会議に提示来年4月実施を検討
]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20260927140854/</link>
<pubDate>Fri, 02 Oct 2026 16:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>【令和８年版】地方税解説シリーズ番外編（宿泊税）|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次地方税解説シリーズ番外編として宿泊税について取り上げます。宿泊税は観光客の増加により近年全国各地で導入が進んでいます。今回は宿泊税の意義のほか、観光対策の財源についても取り上げています。
なお、各回のテーマは以下の通りです。
第１回地方税の種類
第２回個人所得課税
第３回法人所得課税
第４回事業税
第５回不動産課税
第６回自動車課税
第７回事業所税
第８回その他の地方税
第９回法定外税
第10回国民健康保険
番外編宿泊税（今回）
初めに宿泊税とは何か確認します。宿泊税は地方税法第５条第３項に基づき各自治体が特定の目的のために独自に定める税金(法定外目的税)の一種で、具体的な内容は各自治体の条例に規定されています。法定外税の意義については第９回で詳しく取り上げています。
宿泊税は2002年(平成14年)10月１日に東京都が最初に施行した税金で、令和７年度(2026年３月31日までの年度)までに４つの都府県(東京都、大阪府、福岡県、宮城県)と15の市町村で導入されており、北海道ではスノーリゾートで有名ないずれも後志管内の倶知安町とニセコ町、赤井川村が導入しています。また、令和８年度(2026年４月１日からの年度)に入ってから北海道、広島県、長野県の３つの道県及び25市町村で導入され、うち15市町村が札幌市や旭川市など北海道内の市町村で北海道と同じ2026年４月１日から導入しています。また、松本市や軽井沢町、白馬村などリゾート地が多い長野県内の５市町村も長野県と同じ2026年７月１日から導入しています。
この他にも宿泊税条例が成立して総務省の同意を受け今後導入される自治体が沖縄県(2027年２月１日導入予定)と15市町村あり、このうち沖縄県内の６市町村が沖縄県と同じ2027年２月１日導入予定です。また、北海道内の導入予定市町村が稚内市(2027年３月１日導入予定)、苫小牧市(2027年４月１日導入予定)、北広島市(2027年10月１日導入予定)の３市あり、北海道内での宿泊税導入が急速に進んでいると言えます。
東京都宿泊税条例第１条によりますと宿泊税の目的は「国際都市東京の魅力を高めるとともに、観光の振興を図る施策に要する費用に充てるため」とされており、国際都市、観光都市としての東京の振興のための事業財源として使うとされています。また、倶知安町の宿泊税条例第１条によりますと「世界に誇れるリゾート地として発展していくことを目指し、地域の魅力を高めるとともに、観光の振興を図る施策に要する費用に充てるため」とされています。つまり、地域や観光の振興を目的として宿泊者に課税する税金ということです。
いずれの自治体の宿泊税も当該自治体に宿泊する人が課税対象者となっており、宿泊先のホテルや旅館などがいったん宿泊者から徴収し、一定の期間で区切って宿泊先のホテルなどが所在する自治体に申告納税する特別徴収（間接税）の形を取っています。例えば倶知安町ですと、倶知安町内の宿泊施設に宿泊する者のうち修学旅行や職場体験を目的して滞在する学生以外の者に、宿泊料金の２％(100円未満切り捨て)を課税し、旅館業または住宅宿泊事業を営む者が宿泊者から徴税し、毎月徴収した宿泊税を翌月末日までに町に納入申告書とともに納付するとされています。(倶知安町宿泊税条例第３条、第５条～第９条、第11条)
いずれの自治体も宿泊税について特別徴収(間接税)の形を取っている理由は、普通徴収(直接税)ではあまりに課税対象者が多いうえに宿泊者側の納税負担と徴税逃れが容易なことが考えられます。
なお、倶知安町（いずれも北海道宿泊税部分含む）では宿泊料金に対して一定の割合の税率で計算する定率制、それ以外の宿泊税導入自治体では１泊当たり宿泊料金による定額制となっています。ただし、ニセコ町は2026年(令和８年)11月１日から定率制に変更になります。
宿泊税の目的について地域や観光の振興と申し上げましたが、自治体では具体的にどのような施策を行っているのか、あるいは行おうとしているのか考察します。京都市の例ですと令和８年度予算において宿泊税を活用した施策として、修学旅行の受入環境整備、京都観光行動基準の実践による市民生活と観光の調和に向けた取組、文化財の保全・継承に向けた取組など12の施策が挙げられています。また、倶知安町の例ですと、「宿泊税によって得られた税収は、観光客満足度の底上げと再び倶知安を訪れていただくため、観光客の増加に伴う課題解決のため（域内交通網の整備、ニセコ・羊蹄山の環境保全・安心・安全なリゾートの形成、観光インフラの整備、新幹線を意識したまちづくり）に使わせていただきます」とされています。一方、福岡市の例では令和８年度予算に宿泊税を活用した施策事例として九州および西日本の各自治体との広域連携誘客事業の他、特に福岡市が力を入れているワーケーションやMICEへの取組について紹介されています。
つまり、各自治体が観光や旅行客の誘致を促進する一方、観光客や宿泊客の増加に伴う諸問題の解決のための地域整備のための施策の財源として利用されているということです。地方自治体が地方税法に基づき課税する税金の主なものとして、住民税、事業税、自動車税、固定資産税がありますが、いずれも自治体に住む住民や自治体に拠点を持つ事業者や所有者に課税する税金で、それらの課税対象者は観光や宿泊する側であるとは限りません。そのため、該当する自治体に観光や宿泊でやってくる人々向けの施策に充当する財源を住民や事業者だけで負担することは恩恵が相対的に薄いのに負担だけさせられるという不満につながります。そこで、宿泊税という宿泊者が負担する税金を導入することで観光や宿泊の恩恵に対して利用者が一定の負担をするいわゆる応益負担を図っており、同じような問題を抱える自治体で宿泊税導入の動きが広がっており、観光や宿泊が主要産業である北海道内では複数の市町村で導入の動きが広がっています。
ここでは北海道内における宿泊税導入の動向について取り上げます。北海道においても各地で観光客が増加し観光振興の一方観光公害対策も喫緊の課題となっています。こうした課題に対応する施策を自治体が行うための財源を確保するため、地元住民だけでなく観光客にも応分の負担をしてもらおうとしているのです。2025年(令和７年)には従来から導入していた倶知安町とニセコ町に加え、赤井川村で11月に宿泊税が導入され、さらに2026年（令和８年）４月１日から北海道及び札幌市、旭川市、函館市、帯広市、釧路市、北見市、小樽市、網走市、富良野市、音更町、新得町、小清水町、洞爺湖町、留寿都村、占冠村の15市町村で宿泊税の課税が開始されました。また、先述の通り2027年(令和９年)から稚内市、苫小牧市、北広島市でも宿泊税の課税が開始されます。
北海道での宿泊税は市町村を超えた広域での観光施策を行うための財源に使うとされています。主な施策としては観光人材の確保・育成、観光客受入機能の強化・高度化、移動の利便性向上、大規模災害など不測の事態への対策のうち道内広域におけるものとされ、市町村と役割分担して施策を行うとされています。一方、札幌市では観光施設・宿泊施設の受入環境整備、電車やバスなどの二次交通の課題解決への取組み、定山渓地区の魅力アップ、持続的な雪まつりの運営などのために宿泊税を導入するとしています。
北海道が宿泊税を導入することで宿泊税を導入しているあるいは導入予定の道内市町村で宿泊する客にとっては２つの宿泊税を負担することになっています。また、定率制の宿泊税を課税する倶知安町とニセコ町での宿泊の場合宿泊税計算が複雑になります。
二重課税対策について、既に県と市が共に宿泊税を課税しているケース（福岡市、北九州市）がある福岡県では福岡市内または北九州市内で宿泊する場合、他の県内の市町村で宿泊する場合と同額の税負担になるよう県の宿泊税額が軽減されている事例がありますが、北海道における宿泊税条例では宿泊税を導入する市町村での宿泊での軽減税率は適用されません。
ただし、課税の複雑性への配慮から定率制の宿泊税を課税している市町村における北海道宿泊税の課税については市町村の宿泊税の一部として課税し徴収後対象の市町村から北海道に北海道宿泊税相当額を精算する形で条例が成立しました。よって、定率制課税である知安町においては北海道宿泊税が導入される2026年（令和８年）４月１日宿泊分より従来の宿泊額の２％から３％に引き上げられました。
ここまで、宿泊税の意義、目的、動向について取り上げました。観光振興及び対策に使う財源の確保が宿泊税の目的であると申し上げましたが、税金は強制力のある支払であるため、負担を嫌がったり逃れようとして課税地への観光や宿泊を回避しようとする人が出てくることは避けられません。では、観光客や宿泊客を受け入れつつ観光振興及び対策に使う財源を確保する策は他にないのでしょうか？
こうした財源確保の代表的な対策は、観光振興財源に使途を指定するふるさと納税です。返礼品狙いでふるさと納税を行う方が多いですが、自治体によっては使途を指定しての寄付をすることができる点がふるさと納税の特徴であり、使途に共感してふるさと納税を行う方もいます。観光振興のためと使途を指定して寄付することで寄付を受けた自治体は観光振興及び対策に使う財源を多く確保することができるようになります。また、民間レベルではクラウドファンディングなどを活用して観光に関する資金の確保を図ることもできます。
ただし、寄付は任意であるため多く集めるためには自治体の事情を正しく理解してもらい共感してもらうことが欠かせません。訪れた観光客や宿泊客に自発的に寄付を促す有効な策として実際に旅先に行ったときに旅先の自治体にふるさと納税ができる旅先納税という仕組みがあります。対応している自治体は全国各地にありますが、北海道内では宿泊税を既に導入している倶知安町をはじめ、空港のある千歳市、知床を抱える斜里町、北海道観光機構が主体となって運営しているさっぽろ連携中枢都市圏内の11市町村など29の市町村が対応しており全国最多のようです。こうした自発的な観光振興や対策への資金提供の仕組みが整うことで観光客、地元双方が納得がいく施策が実現するのではないでしょうか。
北海道観光公式サイト｜さっぽろ圏e旅ギフト
今回は宿泊税を中心に観光振興のための財源について取り上げました。宿泊税の課税対象となる宿泊施設についてどこまで含まれるのか問題になります。いわゆる民泊については実質的な宿泊施設ですが、例えば東京都では民泊が増える以前から導入されていたこともあり宿泊税の課税対象外施設となっている一方、民泊が多く存在する大阪府や福岡県では民泊も宿泊税の課税対象施設となっています。観光客が多く泊まる施設であるにもかかわらず観光目的税である宿泊税が課税されない租税回避の弊害については今後も条例改正などの対策が必要そうです。
また、納税義務者についても政策的配慮から対象外とするケースがあり、修学旅行生が多く訪問する京都市の例を挙げますと修学旅行団が宿泊する場合修学旅行証明書を宿泊先に提出すると宿泊税が免除されます。また、金沢市の例ですと令和６年能登半島地震で被災した人々が金沢市内のホテルで避難しているケースがあることから、石川県内で金沢市以北にある市町村から宿泊した方については2024年（令和６年）１月２日宿泊分～同年９月30日宿泊分までは宿泊税及び入湯税が免除され、既に支払った分については返金に応じる対策が取られていました。一方、令和８年熊本地震があった熊本市では地震発生直前の2026年(令和８年)７月１日から宿泊税が導入されましたが地震に伴う宿泊税の免除は特にありません。熊本市内への二次避難を希望する被災者が少ないためと思われます。
いずれにしても地震や噴火などの災害に対して必要に応じて免除あるいは軽減できる制度設計も検討の余地があるようです。宿泊税の導入や見直しについて地元住民が関心を持って議論することで自らの生活を守ることができることは言うまでもありません。

]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20260923160829/</link>
<pubDate>Fri, 25 Sep 2026 13:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>新リース会計基準で会計処理が変わる!?|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次今回のブログは2027年（令和９年）４月１日以後開始する事業年度の期首から公認会計士監査を受けている日本基準適用会社に対して強制適用される新しいリース会計基準について取り上げます。新リース会計基準ではこれまで支払時に賃料やリース料などで経費処理していたものについて独占的に「ものを使用する権利」（使用権）に該当する取引について、「使用権」を資産計上する一方、権利が満了するまでに支払うべき金額を負債計上することを求めています。
でも実務では具体的にどのような取引が「使用権」としての資産とリース負債を新たに計上しなければならないのか判断に迷うケースがあります。そこで今回は、いくつかの例を挙げながら具体的にどのような場合に「使用権」資産及びリース負債の追加計上対象になるのか説明します。
なお、税金の取り扱いについては新リース会計基準が適用されても従来通りの扱いになります。今後税金計算の際どのように取り扱うのかについては、下記のブログ記事で以前に取り上げておりますのでご参照ください。
リースの会計処理が変わると税金も変わる
はじめにリースの定義について確認します。企業会計基準第34号「リースに関する会計基準」第６項では、「『リース』とは、原資産を使用する権利を一定期間にわたり対価と交換に移転する契約又は契約の一部分をいう」と定義されています。つまり、リース契約や賃貸借契約といった契約の形式にとらわれず、モノを使用する権利を一定期間にわたって別の相手に与えるものが新リース会計基準における「リース」となります。
契約に「リースが含まれるかどうか」を判定するための基準は、新リース会計基準第26項及び適用指針第５項に以下の通り規定されています。経済的利益の享受:顧客が、特定された資産の使用から生じる経済的利益のほとんどすべてを享受する権利を有していること。使用の指図権:顧客が、特定された資産の使用を指図する権利を有していること。つまり、新リース会計基準でいう「リース」に該当する契約かどうかは上記の２つをいずれも満たすかどうかで判定します。次項以降で具体的な例を挙げてどのように判定するのか詳しく見ていきます。
はじめに事例1として賃貸借が多い不動産の事例を取り上げます。不動産取引に関しては新リース会計基準適用指針に多くの設例が載っています。今回の以下の設例を取り上げます。店舗スペースの賃貸普通借地契約があります。店舗スペースの賃貸については、適用指針設例３－１に空港内の搭乗エリアにある区画の利用、３－２に商業施設・不動産物件内にある特定の小売区画（区画X）の利用が挙げられており、設例３－１は店舗スペースが貸手である空港ビル会社に店舗入替の権利があり、設例３－２は区画Xが借手である小売店が一定期間独占的に利用できる契約であるとの設例になっています。いずれの設例も「１.経済的利益の享受」の観点では店舗スペースを借りることにより商品売上を得る経済的利益を享受しますが、「２.使用の指図権」の関連では、設例３－１では借り手である店子は店舗利用について空港ビル会社の意向に左右されるため指図権はないとされる一方、設例３－２では店舗利用について一定期間独占利用による店子の自由があるため指図権があるとされます。
よって、設例３－１は従来どおり毎月賃料を費用計上、設例３－２は独占的使用が見込まれる期間にわたって使用権資産とリース負債を計上します。
次に、普通借地契約については適用指針設例８－１～８－３に挙げられており、借地借家法の正当な事由（建物建替えの必要性、利用状況の不適切性、賃料の滞納等）があると認められる場合に契約期間満了の６か月前までの間に借手に契約を更新しない旨の通知をすることができるとの規定に従い更新を拒絶すると見込まれない限り、土地を借手の利用目的に合わせて自由に使用できる権利がありかつ経済的利益があることから土地の賃借料について使用権資産とリース負債を計上すべきとされます。リース期間については土地の上に立つ建物や設備、構築物の更新や解体、解約時のコストなど経済的インセンティブを考慮して検討すべきとされています。
なお、現在の会計実務において法人税法上の要請から借地権を得るために支出した権利金や仲介手数料などを減価償却しないで解約時まで資産計上するものがあります。新リース会計基準においては権利金や仲介手数料なども使用権資産に含めることになっており、リース期間にわたって減価償却をします。ただし、新リース会計基準適用開始前から既に資産計上し減価償却していない部分については減価償却しない取り扱いが認められています。
次に近年広く利用されているデータセンターの賃借やサーバーのレンタルについて取り上げます。
こちらはネットワーク・サービス（サーバーの利用）の例と題して適用指針設例５－１と５－２に載っています。設例５－１は一般的なクラウドサービスやサーバーレンタルのようにサービス利用者は契約時にサービス運営業者があらかじめ定めている使用容量や保管するデータ等サービスレベルのみ指図することができ、実際にどのサーバーに保管されるのかはサービス運営業者が決めている場合であり、サーバーについて「２.使用の指図権」が借手にないため従来通りサーバーレンタル料を費用計上することになります。一方、設例５－２は特定の業者がレンタルサーバーかクラウドサーバーかを問わず、借手である業者が使用するシステムのデータ保管に利用し、かつ保管場所も顧客が把握している場合であり、利用する業者のデータやプログラムの仕様に合わせてサーバーの場所が決定されるため、「２.使用の指図権」があるとされ、サーバーレンタル料についてサーバの使用見込期間にわたって使用権資産とリース負債を計上することになります。
次にレンタル形式での利用が多い建設機械のケースを取り上げます。建設機械は工事内容によって使用するものが異なることが多く、建設会社が自前で作業機械を保有すると使わない無駄が生じたり保守の手間が生じたりするためレンタル業者を利用することがよくあります。従来の会計管工及びリース会計基準の下では、レンタル契約の場合期間の中途で返還することができ、機械自体の使用可能期間にわたって借りるわけではないため借りる機械を資産計上し支払リース料の支払残額を負債計上せず、レンタル料を支払時に費用処理することが一般的です。
ところが、新リース会計基準ではここまで何度か説明している通りモノの使用により「１．経済的利益の享受」と「２.使用の指図権」があれば、中途返還が可能であっても、モノの使用可能期間にわたってずっとは使用しない場合であっても「リース」部分があるとみなし、レンタル見込期間にわたり借りる機械のレンタルによる使用権を資産計上し支払リース料の支払残額を負債として計上する必要があります。
ここで問題になるのが、レンタル契約により借りる建設会社側に「２.使用の指図権」があるかどうかです。具体的に建設機械の設例は適用指針にありませんが、借りる機械を工事の内容に合わせて建設会社が選ぶことができる状態であれば「２.使用の指図権」があるとされます。そのため、多くの建機レンタルが新リース会計基準でいう「リース」に該当すると考えられます。
ただし、リース料総額が買取だと仮定すれば修繕費や備品費等で一括費用処理する金額未満の場合、新品時に５米ドル（約50万～70万円程度）以下の価値の契約の場合、または、開始日時点での使用見込期間が12ヶ月以内の場合はリース料支払時にリース料を費用計上できる取扱いがあります。なお、開始日時点での使用見込期間が12ヶ月以内かどうかは個別の契約ごとではなく、対応する原資産を自ら所有していたと仮定した場合の貸借対照表の表示科目ごと、または性質や用途が類似する原資産のグループごとに判定しますので注意が必要です。
以上のことからレンタルした建機の資産及び負債の計上が必要なケースは橋梁やトンネル、高層ビル、大規模施設など比較的長期間の工事で使用するものが主になると思われます。
次に取り上げるのは、小売業者や卸売業者などが商品の物流業務や管理を運送会社や商社等の第三者に委託する場合の倉庫やトラックの取り扱いです。
こちらのケースは直接適用指針に設例はありませんが、参考となる設例として鉄道車両の例「設例2－1」「設例2－2」、ガスタンクの例「設例4－1」「設例4－2」があります。
いわゆる３PL（サードパーティロジスティクス）の形式ですと、物流戦略から実際の輸送・保管計画の策定、車両や倉庫の選定・管理、日々のオペレーション管理のすべてを受託している運送会社や商社等が決定し、小売業者や卸売業者はそれらの業者に任せる契約となっていることが多く、仮にトラックや物流倉庫に小売業者や卸売業者のロゴや商品などが掲載されていても、「２.使用の指図権」はないとされ委託している小売業者や卸売業者はサービス利用料や委託料の全部または一部をトラックや物流倉庫の使用権資産及びリース負債に振替える必要はないとされます。
一方、単に日々の物流や倉庫の管理を別の業者に委託しているにすぎず、車両や倉庫の選定について委託する小売業者や卸売業者が主導権を握っている場合は「２.使用の指図権」があると考えられ、使用見込期間にわたってサービス利用料や委託料の全部または一部をトラックや物流倉庫の使用権資産及びリース負債に振替える必要があります。
なお、３PL形式の契約にも受託している運送会社や商社等が実際の輸送や保管に自社資産を利用する形式と別の倉庫業者や運送業者に再委託する形式の２種類があり、再委託形式の３PLの場合対象となる商品の物流や保管専用のトラックや倉庫スペースを借り上げる場合、受託している運送会社や商社等がトラックや倉庫の「２.使用の指図権」を持っているとみなされ、使用見込期間にわたって賃借料や委託料の全部または一部をトラックや物流倉庫の使用権資産及びリース負債に振替える必要が生じる可能性があります。
最後に特殊な借用の形式として国や自治体が所有する公共資産である道路や河川・水路の占用許可と新リース会計基準の取り扱いについて取り上げます。
占用許可は当事者同士で合意する契約という法律行為ではなく行政機関が一方的に行政処分をする法律行為ですが、新リース会計基準における「契約」とは、法的な強制力のある権利及び義務を生じさせる複数の当事者間における取決めをいう（新リース会計基準第５項）とされていますので、必ずしも民法上の契約行為であることを要しないと考えられます。
また、例えば国や自治体が道路の占用許可を行う際は、公共性の原則：人の営利目的のための公共性のない占用は原則として認めるべきではなく、公共性の高いものを優先させるべきである）計画性の原則：将来の道路計画や都市計画その他道路周辺の土地利用計画と調整されたものでなければならない（例：高架下の利用について、個人商店よりも公共駐車場や広場の占用を優先）。安全性の原則：施行令に規定されていない事項についても、道路の構造の保全及び安全かつ円滑な交通の確保の面から、交通の安全を阻害する占用は現に排除すべきである（例：道路に大きく突き出した看板や日よけ、道路標識や規制標識に似たデザインの看板などの占用は認められない）。を考慮するとともに、物件が、道路法第32条第１項各号のいずれか（電柱や水道管など許可の対象となる物件）に該当するものであること道路の敷地外に余地がないためにやむを得ないものであること。占用の期間、場所、物件の構造等について、政令で定める基準に適合するものであることの全ての要件を充足しているか否かを審査するとされているとされています。【引用:国土交通省HP｜道路占用制度】占用許可の対象は幅広く看板やのぼり、庇など道路にはみ出るために許可を得るものもあれば、Case3.で取り上げた建機や工事資材を工事のために一時的に現場の道路用地や河川敷地に置くために許可を得るものもあります。また、電柱や水道管、ガス管、地下トンネル、橋、太陽光発電パネルなど道路用地や河川敷地に設置する必要があるために許可を得るものもあります。許可要件は厳格であり多くの占用許可のケースでは「２.使用の指図権」が許可を出す国や自治体にあるとされ新リース会計基準の影響は受けないと考えられます。
ただし、地下トンネルや橋、太陽光発電パネルなど設置者側が許可要件に合うように事前に設計した内容で許可申請することができ、かつ一度設置すれば設置者側の意向で利用できる物件の設置のための占用許可の場合は「２.使用の指図権」が設置者側にあると判断され、実質的にCase1.で紹介した借地権と同様の契約とみなされ、占用許可料を許可見込期間にわたり資産及びリース負債の計上が必要となるケースが生じると考えられます。
今回は新リース会計基準の適用の影響を受けやすい事例をいくつか取り上げどのような場合に使用権資産とリース負債を計上するのかについて取り上げました。最後に定期的な使用料の支払について「１．経済的利益の享受」と「２．使用の指図権」があっても取り扱いが異なる取引をご紹介します。無形固定資産の利用料：ライセンス使用については収益認識会計基準で取り扱っており収益認識会計基準の取り扱いに従う。また、ソフトウェア等のリースは実務における利用があまり広範ではなく同様の規定を定めた国際会計基準第15号（リース）においても適用が任意となっている。PFI事業資産の使用料：実務対応報告第35号「公共施設等運営事業における運営権者の会計処理等に関する実務上の取扱い」において取得した公共施設等運営権を施設そのものや商標利用権など構成要素ごとに分解しないで計上するとの取り扱いがある。
新リース会計基準は取り扱い自体が複雑で難解ではありますが、今回の記事が適用要否の一助となれば幸いです。
]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20260914111949/</link>
<pubDate>Fri, 18 Sep 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title>【令和８年版】地方税解説シリーズ⑩|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次地方税解説シリーズ第10回目は厳密には税金ではありませんが、国民健康保険について取り上げます。取り上げた理由は国民健康保険料が国民健康保険税といわれるからです。なぜそう呼ばれるのか、そしてどのように保険料が決まるのかを中心にご紹介します。弊所は社会保険労務事務所ではないため制度そのものについては簡単に取り上げるにとどめます。
なお、各回のテーマは以下の通りです。
第１回地方税の種類
第２回個人所得課税
第３回法人所得課税
第４回事業税
第５回不動産課税
第６回自動車課税
第７回事業所税
第８回その他の地方税
第９回法定外税
第10回国民健康保険（今回）
番外編宿泊税
国民健康保険料は税金として規定されている箇所があります。地方税法第703条の４第１項に「国民健康保険を行う市町村（一部事務組合又は広域連合を設けて国民健康保険を行う場合には、当該一部事務組合又は広域連合に加入している市町村）は、当該市町村の国民健康保険に関する特別会計において負担する次に掲げる費用に充てるため、国民健康保険の被保険者（以下この節において「被保険者」という。）である世帯主（当該市町村の区域内に住所を有する世帯主に限る。）に対し、国民健康保険税を課することができる。
一国民健康保険法の規定による国民健康保険事業費納付金（以下この条において「国民健康保険事業費納付金」という。）の納付に要する費用（当該市町村を包括する都道府県の国民健康保険に関する特別会計において負担する高齢者の医療の確保に関する法律の規定による前期高齢者納付金等、同法の規定による後期高齢者支援金等（以下この条において「後期高齢者支援金等」という。）及び同法の規定による出産育児関係事務費拠出金、介護保険法の規定による納付金（以下この条において「介護納付金」という。）並びに感染症の予防及び感染症の患者に対する医療に関する法律の規定による流行初期医療確保拠出金等の納付に要する費用を含む。以下この条において同じ。）
二国民健康保険法の規定による財政安定化基金拠出金（第三項第一号ハにおいて「財政安定化基金拠出金」という。）の納付に要する費用
三その他国民健康保険事業に要する費用」と規定されており、国民健康保険事業である医療保険などの財源として市町村で国民健康保険税という目的税として課税できるのです。一方、国民健康保険に関する基本的な法律である国民健康保険法第76条に保険料の徴収について規定されています。ただし、地方税法の規定により国民健康保険税を課するときは、この限りでないとの規定があります。つまり、国民健康保険は保険加入者からの「国民健康保険税」という目的税または「国民健康保険税」という保険料収入のいずれかを市町村の事情に合わせて選択できるのです。実質的な違いはなく、消滅時効が保険税の場合は５年、保険料の場合は２年であることが大きな違いで、全国の約９割の市町村が滞納発生時に長期間督促できる保険税方式を採用しています。国民健康保険の他の財源として国庫からの拠出金などがあり、こちらは国民健康保険法に規定があります。
国民健康保険税の種類や計算方法については地方税法に規定され、第703条の４第２項で国民健康保険税の種類として、基礎課税額（国民健康保険事業の財源として以下の2.及び3.以外の目的に使用する部分）後期高齢者支援金等課税額（後期高齢者医療制度の財源に使用する部分）介護納付金課税被保険者（介護保険制度の財源に使用する部分）が定められています。具体的な計算方法は次項で詳しく取り上げます。
また、徴収方法についても地方税法第706条に規定があり、第１項に「（前略）国民健康保険税（以下「水利地益税等」という。）の徴収については、徴収の便宜に従い、当該地方団体の条例で定めるところにより、普通徴収又は特別徴収の方法によらなければならない」とされており、原則としてお住いの市町村に直接納付する形になっています（普通徴収）。第２項に納税義務者が老齢等年金給付（中略）の支払を受けている年齢65歳以上の被保険者である世帯主は原則として、当該世帯主に対して課する国民健康保険税を特別徴収の方法によつて徴収するものとするとされ、年金からの天引きの形で徴収されます。普通徴収の場合の納期限に関しては各市町村が条例で定めています。
当なお、弊所の所在する札幌市では保険料方式が採用され、原則６月から翌年３月までの各月の末日を納期限として、１年（12か月）分を10回に分けて納付します。
札幌市HP｜納付義務者と納期限
では、具体的に保険料がどのように計算されるのか解説します。保険料額は以下の4つの算定式の合計で世帯ごとに計算されます。均等割:1世帯当たり人数×1人当たり保険料平等割:1世帯当たり保険料所得割:世帯単位の所得合計×保険料率資産割:世帯で所有する固定資産の固定資産税評価額×保険料率上記のうち、均等割と平等割は応益（健康保険の恩恵を受ける度合い）負担、所得割と資産割は応能（保険料の支払い能力の度合い）での負担となっており、必ずしも所得が多い少ないで決まるわけではありません。このため、所得が低くても国民健康保険料はかかるのです。ただし、計算式は全国一律ではなく４つの方法全てを使う必要はなく市町村によって適用される計算式は異なります。事務所の所在する札幌市では均等割、平等割、所得割の３つの合計で保険料が決まります。世帯の所在市町村、世帯者数、固定資産税評価額は対象年度の１月１日の現況で決定され、所得は前年度の所得が用いられます。均等割については低所得世帯については減額制度があるとともに未就学児童分については50%の軽減があります。なお、料率は市町村ごとに異なり年によっても異なります。札幌市の令和７年分の国民健康保険料率のうち医療分は、均等割:1人当たり19,830円平等割:1世帯当たり33,380円所得割:9.35%です。札幌市HP｜保険料の計算
保険料率は市町村により異なり、医療給付費・人口構成の違いによる影響があります。では、途中で違う市町村に引っ越した場合保険料額及び支払いはどのようになるのでしょうか？保険料の徴収は転出の翌月までは引っ越し前の市町村が行います。その後転入の翌々月から引っ越し先の市町村から徴収されますが、国民健康保険は必ずしも全ての人が加入するわけではないため、転入手続とは別に転入から14日以内に手続を行う必要があります。もし遅れると加入日までに受けた診療や介護に保険が適用されず全額自己負担となります。また、最大26ヶ月間遡って保険料を払うことになります。転入先の市町村から徴収される保険料については、所得情報が転入前の市町村ではないとわからないため当初の保険料額は均等割、平等割のみで計算し所得情報が転入前の市町村から入手出来次第所得割を追加徴収するようです。なお、徴収期間の途中で引っ越した場合の保険料は月割り計算となり、万が一転入前の市町村に対し引越しの翌々月以降の保険料相当額を既に支払っていた場合は保険料の還付があります。この取扱いは死亡に伴う世帯人員の減少、別の健康保険制度への乗り換え時にも適用されます。札幌市HP｜国保加入の届け出
今回は国民健康保険の保険料（税）について取り上げました。国民健康保険税方式と国民健康保険料方式の２種類があると申し上げましたが、おわりに国民健康保険料方式を採用している自治体で国民健康保険料に憲法第84条に規定される租税法律主義が適用されるかどうかについて争いになった判例をご紹介します。この判例は旭川市における国民健康保険料の賦課決定に対して減免申請をしたものの市側が減免基準不適当として認めなかったことについて申請した市民が旭川市を相手に起こした訴訟です。最高裁判決の要旨としては、保険料には憲法第84条の租税法律主義は直接適用されないものの租税法律主義の趣旨は及ぶものとし、国が基準設定を各自治体の条例に委任すること自体は租税法律主義に反せず、市が設定した減免基準による却下は租税法律主義の範囲内で有効である旨のものです。保険料が市町村の都合の良いように恣意的に決められることは住民生活を脅かすことになりますが、一定のルールのもとである程度の裁量は国民健康保険運営のために必要なのかもしれません。旭川市HP｜旭川市国民健康保険条例
]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20260907135432/</link>
<pubDate>Fri, 11 Sep 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
<item>
<title> 2026年10月以降のインボイス制度|札幌で税理士・公認会計士に相談ご希望の方は熊谷亘泰事務所へ！</title>
<description>
<![CDATA[
目次2023年(令和５年)10月に消費税インボイス制度が開始されて間もなく３年がたちます。2026年(令和８年)３月31日に可決成立した令和８年税制改正法ではインボイス制度についてもいくつかの改正事項があり、2026年10月1日からいくつかある経過措置にも変更があります。今回はインボイス制度の変更まであと１ヶ月となることから変更点を解説します。
2023年(令和５年)10月の消費税インボイス制度開始にあたって、適格請求書に該当しない仕入書類（請求書、領収書、レシート等）だった場合に仕入に関する消費税を控除できないとなると、導入初期の十分にインボイス制度への対応ができていない中では消費税の納税負担が一気に増加することが予想されたため、適格請求書に該当しない仕入書類だったとしても仕入等に含まれる消費税相当額のうち一定割合について当分の間消費税申告の際に控除できる経過措置が設けられました。
2023年(令和５年)10月の消費税インボイス制度開始当初は、2023年(令和５年)10月から2026年(令和８年)９月までの購入：仕入消費税相当額の８割(80％)2026年(令和８年)10月から2029年(令和11年)９月までの購入：仕入消費税相当額の５割(50％)
しかしながら、近年の物価高騰やインボイス制度対応の進捗状況に鑑み、令和８年税制改正で以下の通り経過期間の延長と控除可能割合の引き上げが行われました。2026年(令和８年)10月から2028年(令和10年)９月までの購入：仕入消費税相当額の７割(70％)2028年(令和10年)10月から2030年(令和12年)９月までの購入：仕入消費税相当額の５割(50％)2030年(令和12年)10月から2031年(令和13年)９月までの購入：仕入消費税相当額の３割(30％)
よって、2026年(令和８年)10月１日以降購入した物品やサービスについて適格請求書に該当しない仕入書類を受け取った場合は仕入消費税相当額の７割(70％)を控除できる形に変わります。この経過措置が適用となる仕入書類は税率ごとの消費税が明確であることが要件となっており、税率ごとの消費税が明確でない場合には消費税の仕入税額控除が適用できませんのでご注意ください。また、仕入書類の対象期間が2026年９月以前と2026年10月以降にまたがる場合は、役務（サービス）の場合提供終了時期である2026年10月以降に合わせて仕入消費税相当額の７割(70％)、物品の購入の場合納品日に合わせて９月以前納品分は仕入消費税相当額の８割(80％)、10月以降納品分は仕入消費税相当額の７割(70％)が適用されます(インボイスQ&AQ113-3)。

なお、基準期間（原則として２事業年度前）の消費税課税対象となる売上高が１億円未満の事業者が適用できる税込１万円未満の課税仕入取引に対する適格請求書不要で消費税相当額全額を控除できる特例がありますが、今回の経過措置とは関係なく2029年(令和11年)９月30日購入分までの適用となりますのでご注意ください。
2023年(令和５年)10月の消費税インボイス制度開始にあたっては、これまで基準期間（原則として２事業年度前）の消費税課税対象となる売上高が1,000万円以下だったため消費税の納税義務がなかった事業者（免税事業者）もインボイス制度対応で適格請求書発行事業者となると課税事業者として消費税を納税する義務が生じることから、フリーランサーやアーティストを中心に急激な増税を懸念する声があがりました。
そこで、基準期間の消費税課税対象となる売上高が1,000万円以下の事業者が適格請求書発行事業者になった場合には、計算が簡便でかつ納税負担が軽減される２割特例(消費税納税額を課税売上高の２割(20％)とすることができる特例）が導入され、2026年(令和８年)９月30日の属する事業年度まで適用できます。
それでも特にフリーランサーなどの個人事業者を中心に２割特例終了に伴う消費税負担の急激な増加による事業継続不安の声が依然としてあることから、令和８年税制改正で個人事業者に限り2027年度(令和９年度)と2028年度(令和10年度)について消費税納税額を課税売上高の３割(30％)とすることができる「３割特例」の形で消費税負担軽減策が継続されることになりました。
３割特例は個人事業者に限られた特例のため、法人は2026年(令和８年)９月30日の属する事業年度をもって特例措置が終了し、基準期間の消費税課税対象となる売上高が1,000万円超の者と同様の原則通りの消費税額計算になります。また、個人事業者であっても2027年及び2028年において基準期間(それぞれ2025年と2026年)の消費税課税対象となる売上高または前年度(それぞれ2026年と2027年)の１月～6月の消費税課税対象となる売上高が1,000万円超となった場合や日本国内に事業拠点がない個人事業者は、３割特例は適用できず原則通りの消費税額計算となりますのでご注意ください。
今回は2026年(令和８年)10月１日からのインボイス制度経過措置の変更点を取り上げました。今回の変更は2023年(令和５年)10月のインボイス制度開始時に導入された消費税負担軽減の経過措置が段階的に引き下げになるものですが、やはりインボイス制度による消費税負担増加を懸念す声はいまだに多く制度導入当初よりも引き下げ度合いは軽減されたものになりました。
インボイス制度開始から３年が経ち、いまだにインボイス制度の意義や消費税の仕組みについて質問を受けることがあります。意義が理解されないまま消費税負担が重くなる、また、事務対応が増えるという不満の声あり、引続き当事務所ではインボイス制度の意義について丁寧に説明いたしますとともに、今後もインボイス制度についてブログでの発信を継続してまいります。

]]>
</description>
<link>https://ezobrownbear-office.com/blog/detail/20260831085443/</link>
<pubDate>Fri, 04 Sep 2026 09:00:00 +0900</pubDate>
</item>
</channel>
</rss>
